四、计算分析题
1.[答案]
（1）销项税额＝400000×17%＋29250/(1+17%)×17%＋3000×（1+10%）×17%
＝68000+4250+561
＝72811（元）
（2）进项税额＝51000+(2250+50)×7%＋3400
＝54561（元）
（3）应纳税额＝72811-54561=18250（元）
2.[答案]
（1）承包建筑工程应纳税额＝（3985+10+5）×3%＝120（万元）
（2）承包某单位办公楼应纳税额＝（2300-300）×3%=60（万元）
应代扣代缴某装修公司分保工程税额＝300×3%＝9（万元）
（3）承揽设备安装工程应纳税额＝1352×3%＝40.56（万元）
（4）自建商品房应纳建筑业营业税税额＝1940×（1+10%）÷（1-3%）×3%
＝66（万元）
应纳销售不动产营业税税额＝3800×5%＝190（万元）
该公司应纳的营业税税额合计为476.56万元；应扣缴的营业税税额为9万元。
3. [答案]
（1）利润总额＝3340-3000-105-14-6+15-142-8+18-25.5＝72.5（万元）
（2）纳税调整：
①技术转让净收益12.5万元低于30万元，免税。
②业务招待费列支限额＝（3340+160）×3‰＋3＝13.5（万元）
业务招待费超支额＝46.4-13.5=32.9（万元）
③利息支出超支额＝60×（9.35%-5.85%）＝2.1（万元）
④税收滞纳金3.8万元不得在税前扣除。
⑤直接捐赠10万元不得在税前扣除。
⑥计税工资总额＝1600×100×12=1920000元，即192万元
工资超支额＝216-192=24（万元）
⑦三项经费超支额＝37.8-192×（14%＋2%＋1.5％）＝4.2（万元）
（3）应纳税所得额＝72.5－12.5＋32.9＋2.1＋3.8＋10＋24＋4.2＝137（万元）
（4）应纳所得税额＝137×33%＝45.21（万元）
五、综合题
1.[答案]
第一，应纳增值税：
销项税额＝{800+[23.4÷（1+17%）]＋3＋25}×17%=144.16（万元）
进项税额＝50×0.8×17%＋51＋2×7%+8×17%＝59.3（万元）
应纳税额＝144.16-59.3=84.86（万元）
第二，应纳消费税：
（1）A企业加工烟丝代收代缴消费税
组成计税价格＝（20+8）÷（1-30%）＝40（万元）
代收代缴消费税＝40×30%＝12（万元）
代收代缴城建税＝12×5%＝0.6（万元）
（代收代缴城建税税率按受托方所在地确定）
代收代缴教育费附加＝12×3%＝0.36（万元）
（2）委托加工收回烟丝直接出售不交消费税；用于生产应税消费品时，可按生产领用数量扣除委托加工烟丝已纳消费税。
可扣除的消费税＝12×50%＝6（万元）
（3）外购烟丝：用于生产应税消费品，可按当期生产领用数量扣除烟丝已纳消费税。
可扣除的消费税＝（10+50-2）×0.8×30%＝13.9（万元）
（4）卷烟应纳消费税自
从量定额征收的消费税＝（1000+20+4）×150元/箱÷10000=15.36（万元）
从价定率征收的消费税＝[800＋23.4÷（1+17%）＋3]×45%＝370.35（万元）
卷烟应纳消费税＝15.36+370.
第三，应纳城建税＝（84.86+365.79）×5%=22.5325（万元）
第四，应纳教育费附加＝（84.86+365.79）×3%＝13.5195（万元）
2.[答案]
（1）王某取得工资、薪金所得应按工资、薪金所得项目计算纳税；年终一次性奖金单独作为1个月工资薪金计算纳税；为某公司搞软件设计取得的报酬应按劳务报酬所得项目计算纳税；参与电视台举办的有奖竞猜活动获得奖品应按偶然所得项目计算纳税；向某企业转让一项非专利技术的使用权取得应按特许权使用费所得项目计算纳税。取得省政府颁发的科技奖、取得国家发行的金融债券利息收入、因购买住房领取原提存的住房公积金，免征个人所得税。在A国出版一部专著取得稿酬应按税法规定确定是否需在我国补税。
（2）计算各支付单位应代扣代缴的个人所得税税额。
①任职单位应代扣代缴个人所得税税额＝
[（2000-1600）×5%]×12＋6600×10%-25=875（元）
其中：年终一次性奖金自
6600÷12＝550元，确定适用税率为10%，速算扣除数为25
应代扣代缴的个人所得税税额＝6600×10%-25＝635（元）
②劳务报酬应纳税所得额＝30000×（1-20%）＝24000（元）
捐赠扣除限额＝24000×30%＝7200（元）
支付软件设计费公司应代扣代缴的个人所得税税额＝（24000-7200）×20%=3360（元）
③电视台应代扣代缴个人所得税税额＝500×20%=100（元）
④某企业应代扣代缴个人所得税税额＝6000×（1-20%）×20%=960（元）
（3）境外稿酬所得抵扣限额＝25000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝2800（元），其在A国实际缴纳个人所得税2850元，超出扣除限额50元，不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度的该国扣除限额的余额中补减。
