二、会计账簿的登记要求
（1）准确完整；
（2）注明记账符号；
（3）书写留空；
（4）正常记账使用蓝黑墨水；
（5）特殊记账使用红墨水；
（6）顺序连续登记；
（7）结出余额；
（8）过次承前；
（9）不得括擦涂改。
三、对账
（1）账证核对；（2）账账核对；（3）账实核对。
【例题2】年终结账时，有余额的账户，应将其余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证。（TopSage）（2005年考题）
【答案】√
四、错账查找与更正方法
1.划线更正法：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。
2.红字更正法
有两种情况：
一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误；
3.补充登记法：记账后发现记账凭证和账簿记录中的应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。
第二章 资 产
资产这一章是我们整个教材中最主要的一章，也是在考试中占的分数相当多的一章内容。交易性金融资产、长期股权投资、无形资产、固定资产等相关方面内容，与原来所学内容还是有一定变化的，有的变化甚至于是相当之大的。
每年这章所占的分数一般都在30分左右；从题型看，各种题型在这章均会涉及，尤其是计算题和综合题一般都会涉及本章的内容，如应收账款与收入、增值税的结合，固定资产与长期借款的结合等。
第一节 货币资金
一、库存现金
1.现金短缺：
2.现金溢余：
二、银行存款
1.银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。根据未达账项，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。
三、其他货币资金
核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
第二节 交易性金融资产
一、设置的科目
交易性金融资产——成本
——公允价值变动
二、交易性金融资产的取得
注意：按照取得金融资产的公允价值计量
1、实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。
2、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。
三、交易性金融资产的现金股利或利息
1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息债券投资的票面利率计算的利息收入，确认为“投资收益”。
2.收到现金股利或债券利息时
四、交易性金融资产的期末计量
资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额间的差额计入当期损益。
2.A公司
【答案】C
【解析】企业持有交易性金融资产期间获取的现金股利应确认为投资收益。
五、交易性金融资产的处置
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整公允价值变动损益。
投资收益＝出售的公允价值-初始入账金额的差
1、20×7年3月1日，甲公司购入A公司股票，市场价值为1 500万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金50万元，另支付交易费用10万元。
20×7年3月15日，甲公司收到该现金股利50万元。
20×7年6月30日，该股票的市价为1 520万元。
20×7年9月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售价为1600万元.
要求：根据上述资料进行相关的会计处理。
【答案】
（1）20×7年3月1日，购入时：
借：交易性金融资产——成本 15 000 000
应收股利 500 000
投资收益 100 000
贷：银行存款 15 600 000
（2）20×7年3月15日，收到现金股利：
借：银行存款 500 000
贷：应收股利 500 000
（3）20×7年6月30日，确认该股票的公允价值变动损益：
借：交易性金融资产——公允价值变动 200 000
贷：公允价值变动损益 200 000
（4）20×7年9月15日，出售该股票时：
借：银行存款 16 000 000
贷：交易性金融资产——成本 15 000 000
——公允价值变动 200 000
投资收益 800 000
同时，
借：公允价值变动损益 200 000
贷：投资收益 200 000
第三节 应收及预付款项
一、应收票据（不计息）
1、分类：商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
2、应收票据到期的处理：如果到期付款人无力付款的，应将应收票据的票面金额转作应收账款。
二、应收账款
1.应收账款的入账价值：包括销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应注意商业折扣和现金折扣。
企业通过“应收账款”科目核算。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目中核算。
三、预付账款
预付账款应当按实际预付的金额入账。
预付账款不多的企业，也可以将预付的货款计入“应付账款”科目的借方。
四、其他应收款
1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；
2.应收的出租包装物租金；
3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；
4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；
5.其他各种应收、暂付款项。
五、应收款项减值
1.应收款项减值损失的确认
2.计提坏账准备的会计处理
（1）坏账准备的计提
当期应计提的坏账准备=期末应收款项的期末余额×估计比例-“坏账准备”调整前账户余额（若为借方余额则减负数）
借：资产减值损失——计提的坏账准备 100 000
贷：坏账准备 100 000
（2）应收款项作坏账转销
（3）已确认的坏账又收回
对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回的金额，借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。
第四节 存 货
一、存货实际成本的确定
存货应当以其实际成本入账。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
注意：
商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末再进行分摊，对于已售商品的进货费用计入当期主营业务成本，对于未售商品的进货费用计入期末存货成本，如果金额较小也可以直接计入当期的销售费用。
存货的来源不同，其实际成本的构成内容也不同。具体的说：
（1）购入的存货
（2）自制的存货，
（3）委托外单位加工完成的存货，
应注意：
（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益。
（2）企业在存货采购入库后发生的仓储费用，应在发生时计入当期损益。
（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益。
